財(cái)政部對(duì)十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議第8434號(hào)建議的答復(fù)

來(lái)源：財(cái)政部

王毅代表：

您提出的關(guān)于進(jìn)一步加快綠色環(huán)保領(lǐng)域市場(chǎng)化改革的建議收悉。經(jīng)認(rèn)真研究，現(xiàn)答復(fù)如下：

一、關(guān)于增強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金對(duì)于飛灰處理的激勵(lì)和補(bǔ)貼的建議

為促進(jìn)可再生能源發(fā)展，中央財(cái)政通過(guò)可再生電價(jià)附加基金，對(duì)可再生能源發(fā)電上網(wǎng)電價(jià)高于常規(guī)能源發(fā)電平均上網(wǎng)電價(jià)的差額給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼對(duì)象包括垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)。為促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)，財(cái)政還出臺(tái)了企業(yè)所得稅、環(huán)境保護(hù)稅等政策措施，積極鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源，并形成對(duì)破壞環(huán)境、浪費(fèi)資源的約束，符合條件的垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)均可享受優(yōu)惠政策，其實(shí)質(zhì)也是對(duì)相關(guān)企業(yè)和單位的補(bǔ)貼。考慮財(cái)稅政策已經(jīng)對(duì)垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)給予了優(yōu)惠政策,相關(guān)企業(yè)應(yīng)落實(shí)環(huán)境保護(hù)責(zé)任，確保飛灰治理符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。下一步，我們將督促地方執(zhí)行好現(xiàn)有支持垃圾焚燒發(fā)電企業(yè)的相關(guān)激勵(lì)政策措施，推動(dòng)垃圾焚燒發(fā)電行業(yè)更好更快發(fā)展。

關(guān)于從污水處理費(fèi)中定額提取0.2-0.3元/噸污泥處置費(fèi)用的建議，為保障城鎮(zhèn)污水處理設(shè)施運(yùn)行維護(hù)和建設(shè)，促進(jìn)污水和污泥處理處置，我部會(huì)同國(guó)家發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部印發(fā)了《污水處理費(fèi)征收使用管理辦法》，明確污水處理費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)，按照覆蓋污水處理設(shè)施正常運(yùn)營(yíng)和污泥處理處置成本并合理盈利的原則制定。各地實(shí)際情況不同，污泥處理成本也存在差異，現(xiàn)有污水處理費(fèi)可用于污泥處置，我們考慮不宜再硬性要求定額提取污泥處置費(fèi)用。

二、關(guān)于實(shí)行環(huán)保行業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅政策，選擇特定稅種削減稅負(fù)水平的建議

（一）關(guān)于降低污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等營(yíng)業(yè)收入的稅率的建議。近年來(lái)，按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，我部會(huì)同有關(guān)部門不斷深化增值稅改革，加大減稅降費(fèi)力度，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。自2018年5月1日起，將原增值稅17%稅率降至16%，2019年4月1日起，進(jìn)一步降至13%。不到一年時(shí)間，污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等行業(yè)稅率從17%降為13%，降幅高達(dá)23.5%。

為了鼓勵(lì)資源綜合利用和節(jié)能減排，2015年，我部會(huì)同稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》（財(cái)稅[2015]78號(hào)），充分論證、綜合考慮提供污水、垃圾、污泥等勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣少，地方財(cái)政承受能力、虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)等因素，對(duì)污水、垃圾、污泥處理勞務(wù)實(shí)行增值稅即征即退70%政策。增值稅實(shí)行“環(huán)環(huán)征收、道道抵扣”的鏈條抵扣機(jī)制，上環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅，是下環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅,如果單獨(dú)下調(diào)污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等行業(yè)稅率,將導(dǎo)致購(gòu)買環(huán)保服務(wù)的企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣減少,購(gòu)買企業(yè)會(huì)通過(guò)價(jià)格手段彌補(bǔ)這方面的損失,并不會(huì)實(shí)際增加環(huán)保企業(yè)利益。而現(xiàn)行的增值稅對(duì)污水、垃圾、污泥處理勞務(wù)實(shí)行增值稅即征即退70%政策，在上環(huán)節(jié)未全額納稅的情況下，還可全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，供購(gòu)買服務(wù)的納稅人抵扣，政策優(yōu)惠力度更為顯著。

此外,2012年起實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，并于2016年5月1日全面推開(kāi)試點(diǎn)，將所有營(yíng)業(yè)稅行業(yè)都改為征收增值稅，相應(yīng)將所有貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。通過(guò)上述改革，我國(guó)已經(jīng)建立了較為完整的消費(fèi)型增值稅制度，企業(yè)外購(gòu)項(xiàng)目所含的增值稅基本都納入了抵扣范圍。隨著上述改革的推進(jìn)，特別是營(yíng)改增試點(diǎn)的全面推開(kāi)，垃圾處理等原增值稅行業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅逐步增加，一直享受凈減稅的改革紅利。下一步，我們將認(rèn)真研究，并進(jìn)一步結(jié)合危廢、醫(yī)廢等行業(yè)實(shí)際情況，在今后工作中統(tǒng)籌考慮。

（二）關(guān)于環(huán)保行業(yè)即征即退的增值稅部分，不再征收所得稅的建議。為支持節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，考慮到部分資源綜合利用企業(yè)存在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不充分的情況，現(xiàn)行政策規(guī)定對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。納稅人在享受退稅的情況下可全額開(kāi)票供下游抵扣，相當(dāng)于取得了財(cái)政補(bǔ)貼。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，享受的退稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入，企業(yè)以該收入發(fā)生的支出也允許在稅前扣除，企業(yè)只需就退稅收入扣除相應(yīng)支出后的“余額”部分，即因退稅形成的對(duì)應(yīng)所得部分繳納企業(yè)所得稅，若退稅收入完全支出，即未形成所得，則退稅收入實(shí)際上是無(wú)需繳納企業(yè)所得稅的。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得征收的一種稅，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，企業(yè)所得多則多繳，所得少則少繳，無(wú)所得則不繳，不和具體行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型掛鉤。

同時(shí)，現(xiàn)行稅收政策對(duì)企業(yè)所得稅不征稅收入做出了明確規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的財(cái)政性資金，同時(shí)符合以下條件的可作為不征稅收入處理：一是企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。二是財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。三是企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

目前，資源綜合利用增值稅即征即退稅款并未規(guī)定資金的專項(xiàng)用途，不適用上述企業(yè)所得稅不征稅收入政策。我們考慮，如果對(duì)即征即退稅款限定專項(xiàng)用途，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的資金調(diào)動(dòng)有所限制，并且，企業(yè)所得稅不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用、用于支出所形成資產(chǎn)的折舊和攤銷，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此， 企業(yè)所得稅不征稅收入政策并不能降低企業(yè)稅收成本。

（三）關(guān)于在所得稅“節(jié)能減排技術(shù)改造”優(yōu)惠名錄中增加脫硝、除塵項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免政策的意見(jiàn)。為支持環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，主要包括：企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，可享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠；綜合利用廢水、廢氣、廢渣等資源生產(chǎn)產(chǎn)品的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可減按90%計(jì)入收入總額；企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可按設(shè)備投資額的10%抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，進(jìn)一步鼓勵(lì)了污染防治企業(yè)專業(yè)化、規(guī)�；�發(fā)展。

同時(shí)，為鼓勵(lì)支持技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)投入，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，并不斷加大了優(yōu)惠力度，如對(duì)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)符合條件的研發(fā)費(fèi)用在稅前據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，允計(jì)加計(jì)扣除75%，企業(yè)新購(gòu)入500萬(wàn)元以下設(shè)備器具允許在當(dāng)年一次性稅前扣除等。此外，2019年1月，我部會(huì)同稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件,大幅放寬了可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并加大了優(yōu)惠力度。符合條件的環(huán)保企業(yè)，均可按規(guī)定享受上述普惠性稅收優(yōu)惠政策。

關(guān)于“在所得稅節(jié)能減排技術(shù)改造優(yōu)惠名錄中增加脫硝、除塵項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免政策”的建議，《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》明確將鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項(xiàng)目、有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造項(xiàng)目納入優(yōu)惠目錄。對(duì)于脫銷項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免建議，下一步，我們將會(huì)同有關(guān)部門在優(yōu)惠目錄修訂中統(tǒng)籌考慮。

（四）關(guān)于完善“不得享受增值稅即征即退政策”相關(guān)細(xì)則，合理界定環(huán)境違法責(zé)任的建議。給予污水處理增值稅優(yōu)惠政策的初衷是推動(dòng)資源綜合利用和節(jié)能減排，考慮到如果納稅人受到稅收、環(huán)保處罰（警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外），則不符合綠色環(huán)保導(dǎo)向，因此不應(yīng)再享受相關(guān)優(yōu)惠政策�？傮w上,這樣處理是符合國(guó)家宏觀政策導(dǎo)向的。當(dāng)然，企業(yè)受到環(huán)保處罰的情形有多種，可能有非污水處理企業(yè)責(zé)任的情形，也可能有輕微違法或程序性違法的情形，因上述情形受到環(huán)保處罰導(dǎo)致無(wú)法享受增值稅優(yōu)惠政策，對(duì)保本微利運(yùn)營(yíng)的污水處理企業(yè)來(lái)說(shuō)的確影響很大。下一步，我們將會(huì)同稅務(wù)總局、生態(tài)環(huán)境部等部門認(rèn)真研究，并作為今后工作的重要參考，統(tǒng)籌研究資源綜合利用增值稅政策。

三、關(guān)于實(shí)施綠色財(cái)稅金融政策的建議

為促進(jìn)綠色發(fā)展，在財(cái)政資金方面，各有關(guān)部門不斷完善政策，通過(guò)大氣、水、土壤污染防治資金等渠道，加大對(duì)污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)和生態(tài)文明建設(shè)的支持；在稅收方面，國(guó)家實(shí)施綠色稅收政策，給予企業(yè)包括所得稅、增值稅、環(huán)境保護(hù)稅等優(yōu)惠政策，加快形成促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約，約束破壞環(huán)境、資源浪費(fèi)的激勵(lì)約束機(jī)制；在金融方面，鼓勵(lì)、支持銀行金融機(jī)構(gòu)按商業(yè)化、市場(chǎng)化原則積極給予信貸支持，同時(shí)將設(shè)立國(guó)家綠色發(fā)展基金，鼓勵(lì)有條件的地方政府和社會(huì)資本共同發(fā)起區(qū)域性綠色產(chǎn)業(yè)基金，支持地方綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

關(guān)于引導(dǎo)政府新增財(cái)力加大生態(tài)環(huán)境保護(hù)投資預(yù)算，每年新增財(cái)政收入應(yīng)按比例專項(xiàng)用于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的建議，根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)精神，以及《預(yù)算法》相關(guān)規(guī)定，不宜設(shè)定財(cái)政收入的固定比例用于某方面支出。

關(guān)于政府提供擔(dān)保服務(wù)、貼息支持，國(guó)家融資擔(dān)保基金，給予資信良好的綠色環(huán)保企業(yè)在貸款優(yōu)惠，以及將綠色企業(yè)納入定向降準(zhǔn)和再貸款的支持范圍的建議，我們鼓勵(lì)、支持銀行金融機(jī)構(gòu)按商業(yè)化、市場(chǎng)化原則積極給予信貸支持，但綠色金融原則上是貸款導(dǎo)向，不是優(yōu)惠政策，針對(duì)綠色項(xiàng)目、綠色環(huán)保企業(yè)給予前述政策支持，容易扭曲信貸定價(jià)、引起各行業(yè)領(lǐng)域攀比、增加政府隱性債務(wù)，造成政策不公平，不利于金融市場(chǎng)健康發(fā)展。因此，不宜在相關(guān)項(xiàng)目中實(shí)施前述政策。下一步，我們將認(rèn)真研究，并在今后工作中統(tǒng)籌考慮。

感謝您對(duì)財(cái)政工作的關(guān)心和支持，歡迎再提寶貴意見(jiàn)。

聯(lián)系單位及電話：財(cái)政部自然資源和生態(tài)環(huán)境司

010—68552511

財(cái) 政 部

2019年7月11日