三部門解讀全面實施水資源費改稅試點
為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用，財政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)了《水資源稅改革試點實施辦法》（簡稱《辦法》），自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。近日，財政部稅政司、稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司、水利部財務(wù)司和水資源司有關(guān)負(fù)責(zé)同志就有關(guān)問題回答了記者提問。
一、問：全面實施水資源費改稅試點的意義是什么？
答：全面實施水資源費改稅試點具有三方面的重要意義：
一是全面實施水資源費改稅試點，是貫徹落實習(xí)近平生態(tài)文明思想的重要體現(xiàn)。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央從中華民族永續(xù)發(fā)展的高度出發(fā)，深刻把握生態(tài)文明建設(shè)在新時代中國特色社會主義事業(yè)中的重要地位和戰(zhàn)略意義，大力推動生態(tài)文明理論創(chuàng)新、實踐創(chuàng)新、制度創(chuàng)新，創(chuàng)造性提出一系列新理念新思想新戰(zhàn)略，形成了習(xí)近平生態(tài)文明思想。黨的二十大提出，“實施全面節(jié)約戰(zhàn)略，推進(jìn)各類資源節(jié)約集約利用”；“完善支持綠色發(fā)展的財稅政策”；“統(tǒng)籌水資源、水環(huán)境、水生態(tài)治理”。黨的二十屆三中全會提出，“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”。水資源是重要的自然資源，貫徹落實全面節(jié)約戰(zhàn)略，必須堅持節(jié)水優(yōu)先、量水而行。按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起，已先后在河北、北京、天津等10個省（區(qū)、市）開展了水資源稅改革試點。改革試點在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進(jìn)節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了明顯成效。在全國實施水資源費改稅試點,是落實習(xí)近平生態(tài)文明思想、踐行綠水青山就是金山銀山理念的重要體現(xiàn)，也有助于進(jìn)一步鞏固和擴(kuò)大水資源稅改革成果。
二是全面實施水資源費改稅試點，是踐行新時代治水思路和確保國家水安全的重要舉措。水安全關(guān)乎國計民生。我國人多水少，水資源時空分布不均。隨著經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，我國水資源需求量持續(xù)增長，水資源供需矛盾日益突出，加之我國水資源利用效率總體不高，經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)都面臨水資源短缺的挑戰(zhàn)。資源稅是引導(dǎo)資源合理配置的重要手段。習(xí)近平總書記高度重視資源稅杠桿調(diào)節(jié)作用，強調(diào)稅收是解決水問題的重要手段。全面實施水資源費改稅試點，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力，鼓勵企業(yè)通過節(jié)水改造和技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率，促進(jìn)水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)，推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式。同時，水資源費改稅試點與地下水超采治理、取水許可管理等其他改革措施相互配合、協(xié)同推進(jìn)，有利于落實水資源剛性約束制度，全面提升水資源節(jié)約集約安全利用水平。
三是全面實施水資源費改稅試點，是深化財稅體制改革和完善我國綠色稅收體系的重要成果。黨的十八屆三中全會提出，“堅持使用資源付費和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費原則，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間。”自2020年9月1日起施行的資源稅法，授權(quán)國務(wù)院可以試點征收水資源稅。2023年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出，要堅持穩(wěn)中求進(jìn)、以進(jìn)促穩(wěn)、先立后破，謀劃新一輪財稅體制改革。黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革進(jìn)行了全面部署，明確提出要“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”，“完善綠色稅制”。全面實施水資源費改稅試點，是深化財稅體制改革的重要舉措，有利于完善以資源稅、環(huán)境保護(hù)稅為主體“多稅共治”，以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，支持我國經(jīng)濟(jì)社會綠色轉(zhuǎn)型，助力美麗中國建設(shè)。
二、問：全面實施水資源費改稅試點的基本原則是什么？
答：全面實施水資源費改稅試點主要遵循以下原則：
一是實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點制度和水資源費征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下，實現(xiàn)水資源費制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。
二是強化分類調(diào)控。對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水、取用地下水等從高確定稅額，通過設(shè)置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，抑制地下水超采和不合理用水需求。
三是體現(xiàn)地區(qū)差異。充分考慮不同地區(qū)水資源狀況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，合理設(shè)置不同地區(qū)最低平均稅額水平，授權(quán)地方按規(guī)定確定本地區(qū)水資源稅的具體適用稅額。
四是調(diào)動地方積極性。將水資源稅收入全部留給地方，通過改革增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，更好發(fā)揮地方積極性。
三、問：全面實施水資源費改稅試點的主要內(nèi)容是什么？
答：《辦法》對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。
（一）納稅人和計稅依據(jù)。水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊（含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程）和地下取用水資源的單位和個人。水資源稅實行從量計征。
（二）稅額標(biāo)準(zhǔn)。水資源稅根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實行差別稅額。國家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定。同時，要求對取用地下水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。
（三）稅收優(yōu)惠。對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等五種情形，免征水資源稅；對超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水，授權(quán)地方減免水資源稅；對用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人，減征水資源稅。
（四）收入歸屬。全面實施水資源費改稅試點后，水資源稅收入全部歸屬地方（原水資源費收入實行中央和地方1:9分成），適當(dāng)增加地方自主財力。
（五）稅收征管。健全稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門協(xié)作征稅機制，強化對納稅人取水計量設(shè)施（器具）監(jiān)管，規(guī)范和加強稅收征管。
四、問：與前兩次水資源稅改革試點相比，《辦法》有哪些政策調(diào)整？
答：相對于前兩次改革試點，《辦法》主要有四個方面的政策調(diào)整：
一是完善稅收制度。《辦法》進(jìn)一步界定了水資源稅征收范圍和對象；細(xì)化了納稅人取用水適用多個稅額標(biāo)準(zhǔn)的申報納稅要求；強化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導(dǎo)作用；與資源稅法有關(guān)規(guī)定相銜接，將水資源稅的納稅地點由生產(chǎn)經(jīng)營所在地調(diào)整為取水口所在地等。
二是擴(kuò)大地方權(quán)限。《辦法》適當(dāng)擴(kuò)大了地方稅收管理權(quán)限，包括：新增了地方可以減征和免征的稅收優(yōu)惠政策；簡化水資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，授權(quán)地方在確定具體稅額時有更多調(diào)整空間；授權(quán)地方確定特定取用水的水資源稅核定方法和計征方式等。
三是健全征管機制�！掇k法》進(jìn)一步明確了納稅人申報納稅的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)。同時，進(jìn)一步健全了稅務(wù)部門和水行政主管部門的信息共享和征管協(xié)同配合機制，提高水資源稅征管效率。
四是理順價稅關(guān)系�！掇k法》明確了水資源稅和供水價格的關(guān)系，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人，水資源稅與自來水價格實行價稅分離，通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損。
五、問：采取哪些措施促進(jìn)水資源費改稅平穩(wěn)實施？
答：全面實施水資源費改稅試點涉及面廣、專業(yè)性強、社會關(guān)注度高，為確保改革試點平穩(wěn)有序?qū)嵤�，各級財政、稅�?wù)、水行政主管部門將結(jié)合實際，利用多種媒體媒介對納稅人開展有針對性的政策宣傳解讀，確保納稅人懂政策、會申報、知操作，切實提高政策知曉度和落實精準(zhǔn)性。同時，建立稅務(wù)與水利部門工作配合機制，交接納稅人檔案資料，開發(fā)和測試征稅信息系統(tǒng)，實現(xiàn)涉稅信息自動預(yù)填、自動計算，進(jìn)一步提升納稅人辦稅便利度。財政部、稅務(wù)總局、水利部將加強工作指導(dǎo)，跟蹤分析改革試點運行情況，及時總結(jié)評估試點效果，指導(dǎo)各地落實工作任務(wù)和責(zé)任，加強部門協(xié)同配合，確保試點工作平穩(wěn)推進(jìn)。
來源：中國政府網(wǎng) ;中國發(fā)展改革
